原创新增客运费用抵扣增值税风险提示

　　不是。一般纳税人购买国内客运服务，允许作为抵扣凭证，首先是增值税专用发票，其次是增值税电子普通发票，然后是航空运输电子客票行程、铁路票、公路、水路等客票。

　　是的。一般纳税人购买国内客运服务，取得航空运输电子客票行程、铁路车票、公路、水路等注明旅客身份信息的客票，可以计算进项税额的扣除。其他未注明旅客身份信息的票据（手写无效）暂不作为扣税凭证。因此，纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。同时，上述抵扣凭证不包括旅客运输服务增值税普通发票。

　　为方便实际征管操作，最新增值税政策区分了不同的运输方式，设置了不同的扣税凭证和可扣进项计算方法。与其他进项税额抵扣规则一样，客运最基本的税务抵扣凭证是增值税专用发票。因此，一般纳税人购买国内客运服务，取得增值税专用发票的，按注明的税额直接扣除增值税专用发票。

　　也就是说，一般纳税人购买国内客运服务，可作为进项税抵扣凭证：增值税专用发票、增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程表、铁路车票、公路、水路等客票。

　　在第二种情况下，航空和铁路按9%的税率扣除。考虑到航空和铁路客运均采用实名制购票，客票风格全国统一，航空运输为电子客票行程，铁路运输为铁路客票，航空、铁路客运企业集约化程度高，规模大，基本按一般税收计算方法纳税，因此，航空、铁路基础良好，风险相对较低，可抵扣进项税，按9%税率计算扣除客票上注明的价款。

　　第一种情况是以增值税电子普通发票据实扣除。

　　第一种情况是用增值税电子普通发票扣除。也就是说，纳税人取得增值税电子普通发票的，可以直接按照注明的税额扣除发票。据了解，一些航空公司已经开始实施电子普票。

　　在这种现实中，为了防范风险，公路、水路等其他客运服务将暂时扣除3%。下一步将相关客运票据纳入增值税发票管理系统后，实现增值税发票的实际扣除。

　　在第三种情况下，其他客运服务客票按3%扣除。除航空、铁路客票外，包括公路、水路在内的其他客运客票种类繁多，风格不统一，基本没有集中统一的客票电子信息ng体育官网。据了解，目前只有一小部分客票是实名购票，可以从客票上获取乘客身份信息。更重要的是，公路和水路运输单位既有普通纳税人，也有小规模纳税人。其中一些提供公共交通服务的普通纳税人可以选择简单的税收计算。因此，受票人不知道开票人是如何缴纳税款的，也不知道自己能扣多少。

　　其次，除增值税专用发票和电子普通发票外，其他旅客运输扣税凭证必须是注明旅客身份信息的票据，方可计算扣除进项税。纳税人手写的旅客身份信息无效。

　　首先，只有国内客运服务才能抵扣进项税。因为从事运输服务的纳税人提供国际客运服务，适用增值税零税率或免税政策。鉴于上一环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，下一环节不存在进项扣除问题。相应地，购买国际客运服务不能抵扣进项税额ng体育官网下载链接。

　　第四，与本单位建立合法就业关系的员工发生的客运费用，属于可扣除的范围。纳税人为非员工（如客户、邀请讲座专家等有业务合作关系的人员）支付的客运费用，不能纳入扣除范围。

　　第三，航空运输电子客票行程上的价格分项列出，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。由于民航发展基金属于政府基金，不计入航空企业的销售收入。因此，扣除的基础是票价加燃油附加费。

　　第五，除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，旅客运输进项税扣除原则还应符合现行增值税进项税扣除的基本规定。例如，用于免税、简单计税的，不得扣除；集体福利、个人消费、异常损失等。

　　对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的客运费用，由用人单位扣除进项税，而不是劳务派遣单位扣除。

　　纳税人购买国内客运服务，取得增值税专用发票，按规定扣除进项税额，填写《增值税纳税申报表附件（2）》和《（1）认证增值税专用发票》相应栏。

　　根据现行增值税政策，除增值税专用发票外，国内其他客运服务扣除凭证未规定扣除期限。

　　2019年4月，三湘文涛科技服务有限公司收到多份购买酒店运输服务的票据，相关进项税额扣除如下：

　　纳税人购买国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路票据，按规定可抵扣进项税额，填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”。

　　取得某网约车公司开具的出租车费用增值税电子普通发票，注明税额为150元，可抵扣进项税额为增值税电子普通发票注明的150元。

　　取得客运服务公司开具的陆路运输服务增值税专用发票，注明税额240元，可抵扣进项税额为增值税专用发票注明的240元。

　　取得两张总金额为1090元的高铁车票(机上注明的乘客身份信息显示乘客为单位员工李)，两张总金额为700元(机上注明的乘客身份信息显示乘客为与公司有业务合作关系的徐)，可抵扣进项税额为90元。即1090÷（1 9%）×9%=90（元）；与公司有业务合作关系的徐某高铁费用700元不得计算进项税额用于扣除。

　　取得两张员工乘飞机出差的电子客票行程，总票价3170元，燃油附加费100元，民航发展基金100元，可抵扣进项税270元，即（3170元） 100）÷（1 9%）×9%=270（元）；民航发展基金支付的100元不得计算进项税额用于抵扣。

　　取得3张总金额350元的公路客票（手动注明的乘客身份信息显示乘客为单位员工张等），因为三张客票上的乘客身份信息是手写的，属于无效的增值税扣除凭证，不得计算进项税用于扣除。

　　取得6张总额618元的水路客票（机器上注明的乘客身份信息显示乘船人为单位员工李等），可抵扣进项税额为18元，即618元÷（1 3%）×3%=18(元)。 　　取得6张总额618元的水路客票（机器上注明的乘客身份信息显示乘船人为单位员工李等），可抵扣进项税额为18元，即618元÷（1 3%）×3%=18(元)。