持股独资合伙企业查账征收到底伤害谁？

　　接受《证券时报》采访的专家认为，取消持有股权投资的独资合伙企业的核定征收，不仅有效打击了个人股权转让的逃税行为，而且进一步促进了相关企业建立和完善账簿，完善财务管理。虽然核定征收经常遇到不当使用，但也为难以建立账簿的小微企业提供了征税渠道，减轻了相关税负。未来，随着税收征管数字化升级和智能化转型的全面推进，经批准的征管材料将继续缩小到全面取消。

　　近日，财政部、国家税务总局发布了股权投资经营所得个人所得税征收管理公告（以下简称公告），明确自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙财产份额等股权投资个人独资企业、合伙企业（以下简称“独资合伙企业”）适用会计征收方式，长期征收管理“漏洞”得到修复。

　　许多专家向记者指出，在常见的个人股权转让逃税行为中，一些投资者以独资合伙企业的名义进行股权投资，并通过核定征收实现少缴税。例如，当一些个人投资者参与私募股权基金投资或直接股权投资时，利润分红或股权转让涉及的资金数额较大，可以通过独资合伙企业的核定征收方式减轻税收负担。

　　近年来，税务机关越来越重视高收入人员以核定征收方式逃税的问题。根据国务院《关于2020年中央预算执行情况和其他财政收支审计整改情况的报告》，国家税务总局早在公告发布前就开始开展独资合伙企业审计试点，旨在加强对个人股权转让逃避税的监督。

　　“以投资或股权激励为目的，通过个人独资企业或合伙企业持有非上市公司股权、上市公司股份（多为限制性股份）或合伙企业财产份额的安排更为常见。德勤中国相关负责人告诉记者，这类企业往往涉及大量股权资产转让。如果这类企业采用核定征收方式征收个人所得税，且核定利润率远低于实际情况，可能导致核定征收方式下的个人所得税负担明显低于核定征收方式下按实际利润计算的应纳个人所得税。

　　对外经济贸易大学财税系教授李明告诉《证券时报》，公告实施后，个人投资私募股权基金的税收负担是否发生变化，取决于是否成立了独资合伙企业进行股权投资。鉴于核算征收后应纳税所得额普遍较高，这类人的实际税负普遍增加。“至于网上热议的个人以自然人身份炒房、持有上市公司股票的交易行为，目前还不在调整范围内。”

　　施正文认为，公告的发布是为了打击采取不正当税收安排手段的高收入人群，而不是故意针对某些行业和企业。公告旨在积极引导独资合伙企业建立健全账簿，完善会计财务管理制度，如实申报纳税。

　　此外，由于员工持股平台主要由合伙企业建立，员工在股权资产转让过程中不再能够通过核定征收来减轻股权资产转让的税收负担。然而，中国政法大学财税法研究中心主任石正文告诉记者，员工股权资产转让涉及的资金金额较小，对员工的整体税收负担影响较小。

　　一般来说，投资者通过设立独资合伙企业进行股权投资的收入将作为生产经营收入的5%～五级超额累进税率35%，计算征收个人所得税ng28官网登录入口。但采用核定征收方式的，独资合伙企业在确定应纳税所得额时，先核定应纳税所得额，再按五级超额累进税率计算。

　　事实上，在税收征管工作中，选择哪种征收方式完全由税务机关决定。一般认为，近年来，一些地方“招商引税”，引进独资合伙企业，核定征收，造成税源流失，“特殊情况”采用的核定征收不当使用。

　　除了个人股权转让的逃税问题外，在一些网络名人主播和娱乐明星的逃税案例中，也不乏将个人劳动报酬转化为营业收入，在“税收萧条”设立独资合伙企业逃税的行为。

　　目前应税所得率是根据企业主营行业核定的，各地标准不同，税率范围一般为5%～30%。由于经批准后计算生产经营所得税率，以独资合伙企业为持股主体，可以实现非上市公司股权转让和限制性股票的税收负担。

　　施正文认为，税收征管原则上应进行核算征收，核定征收仅在不能进行核算的情况下出现。随着征管制度的完善，核定征收的使用范围将逐步缩小。

　　李明指出，核定征收主要涉及应纳税所得额的确定，核定征收通常按核定所得率计算，个人、家庭费用作为成本，导致核定收入一般远低于实际情况，导致实际纳税负担较低，部分逃税案件。

　　为解决核定征收使用不当的问题，早在2020年，税务机关就开始选择核定征收较多的地区进行试点，并将符合一定情况的独资合伙企业调整为核算征收。自2021年以来，税务机关还将收缩核定征收方式推进文化娱乐领域从业人员的税收管理，明确明星艺术家和网络主播设立的个人工作室和企业应指导其依法建立会计制度，并通过审计征收方式申报纳税。

　　因此，对于试图依靠非标准验证征收来降低税收负担的投资者，德勤中国相关负责人建议，有必要利用当前机会仔细检查相关安排的合理性和合规性，及时引入专业力量，协助判断是否需要实施合理的调整。在未来的投资结构规划中，投资者也应放弃对不当税收安排的依赖，避免由此产生的潜在税收风险。

　　“一般来说，核定征收是一定发展阶段的产物，过渡到核算征收是合理可行的。李明说，随着信息技术在线交易和电子支付的发展，各种交易的可追溯性大大提高，为小微企业的准确识别提供了便利，未来有条件根据实际经营和交易信息识别小微企业，相应的税收优惠可以继续实施，甚至进一步加强，但不一定是通过核定征收。

　　虽然监管越来越严格，但许多专家向记者强调，批准征收并不等于“逃税”ng体育电子游戏网站。目前，许多小微企业无法建立账簿，批准征收在确保小微企业合规纳税和减轻小微企业税收负担方面发挥了积极作用。

　　石正文还认为，随着税收征管数字化升级和智能化转型的全面推进，账簿技术和会计技术有望进一步完善。未来，通过大数据和云计算，预计政府部门之间将实现信息共享和交换，第三方支付平台和金融机构信息将汇总到税务机关，最终全面取消核定征收。　　中央办公厅、国务院办公厅在《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确表示，将加快智慧税收建设ng体育娱乐。2022年法人税费信息基本实现“一户式”、自然人税务信息“一人”智能收集。2025年，税务执法、服务、监管与大数据智能应用深度融合、高效联动、全面升级。